Englobamento — включение в общую базу

Часть доходов в Португалии по умолчанию облагается фиксированной ставкой 28% (separata) — отдельно от прогрессивных скобок. Englobamento — это добровольный выбор: попросить AT включить эти доходы в общий котёл и применить к ним прогрессивную шкалу.

Какие категории могут выбрать englobamento

Категория	Описание	Ставка separata	С englobamento
Cat. E	Дивиденды, проценты, роялти	28%	Прогрессивная ставка (14,5%–48%)
Cat. F	Доходы от аренды недвижимости	28%	Прогрессивная ставка
Cat. G	Прирост капитала (акции, крипта, недвижимость)	28%	Прогрессивная (для недвижимости — 50% базы)

Когда выгодно englobamento?

✓ Выгодно, если ваша предельная ставка < 28%

Пример: суммарный доход €12 000, предельная ставка 21%. Дивиденды €2 000: separata = €560, с englobamento = €420. Экономия €140.

✗ Невыгодно, если ставка ≥ 28%

Пример: суммарный доход €35 000, предельная ставка 35%. Дивиденды €2 000: separata = €560, с englobamento = €700. Переплата €140.

Как применяется

Выбор englobamento — добровольный и принимается при подаче декларации (IRS Model 3).
Выбор делается по категории целиком — нельзя включить только часть дивидендов.
При englobamento Cat G для недвижимости в базу идёт только 50% прироста — льгота сохраняется (CIRS Art. 43 n.2).
При NHR статусе иностранные Cat E/F/G обычно освобождены (isenção) — englobamento к ним неприменимо.
Удержанный налог (retenção na fonte) зачитывается в любом случае.

Пример расчёта

Сценарий	Налог на дивиденды	Итого IRS
Зарплата €30 000 + дивиденды €5 000, separata 28%	€1.400	€4.300 + €1.400
То же, с englobamento (ставка 35%)	€1.750	€5.750 (выше)
Зарплата €10 000 + дивиденды €5 000, separata 28%	€1.400	€650 + €1.400
То же, с englobamento (ставка 21%)	€1.050	€1.700 (ниже)

⚠ Всегда считайте оба варианта. Симулятор IRS Clarity автоматически рассчитывает все комбинации и показывает их в разделе Результаты.